Uutiset

Arvonlisäveroa nostetaan jälleen!

Kun olemme juuri selvinneet yleisen verokannan nostoon liittyvistä haasteista, on vuoden 2025 alusta vuorossa jo uusi verokantamuutos. Tuolloin 10 %:in verokannan alaiset tavarat ja palvelut nousevat muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta 14 %:iin. Tällaisia tavaroita ja palveluita, joiden myynnistä, yhteisöhankinnasta, siirrosta varastointimenettelystä ja maahantuonnista on suoritettava 14 %:in arvonlisäveroa 1.1.2025 lukien ovat:

• henkilökuljetus;
• majoitustilan tai käyntisataman käyttöoikeuden luovuttaminen;
• lääkelaissa (395/1987) tarkoitettu lääke, lääkelain 22 ja 22 a §:ssä tarkoitetut valmisteet, joita mainituissa lainkohdissa tarkoitettuun rekisteröintiin liitetyn ehdon mukaan saadaan myydä ainoastaan apteekkiliikkeestä, kliininen ravintovalmiste ja niitä vastaava tuote sekä perusvoide, jos ne oikeuttavat korvaukseen sairausvakuutuslain (1224/2004) perusteella sekä kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat;
• fyysisellä alustalla oleva tai sähköisesti luovutettava kirja lukuun ottamatta hyödykkeitä, joissa pääasiallisesti mainoksia sisältävää julkaisua tai pääasiallisesti videosisältöä tai kuunneltavaa musiikkia sisältävää julkaisua;
• pääsy urheilutapahtumiin tai kyseisten tapahtumien suoratoistoon tai molempiin; urheilutilojen käyttö ja urheilu- tai liikuntatuntien tarjoaminen, myös suoratoistona;
• pääsy näytöksiin, teattereihin, sirkuksiin, messuille, huvipuistoihin, konsertteihin, museoihin, eläintarhoihin, elokuvateattereihin, näyttelyihin ja vastaaviin kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin tai pääsy kyseisten tapahtumien tai vierailujen suoratoistoon tai molempiin. Myös pääsy huvipuistojen ajolaitteisiin ja muihin vastaaviin laitteisiin;
• esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän ja urheilijan esityksen myynnistä saatava 45 §:n 1 momentin 1 ja 2 kohdassa tarkoitettu palkkio tai korvaus, jos liiketoiminnan harjoittaja on hakeutunut tästä toiminnasta verovelvolliseksi;
• 79 c §:ssä tarkoitettu taide-esine, muun kuin maahantuonnin osalta kuitenkin vain, jos myyjänä on tekijä tai hänen oikeudenomistajansa taikka satunnaisesti muu elinkeinonharjoittaja kuin 79 a §:n 3 momentissa tarkoitettu verovelvollinen jälleenmyyjä. Alempaa verokantaa ei kuitenkaan voida soveltaa, mikäli taide-esine myydään ulos marginaaliverolla;
• tekijänoikeudenhaltijoita edustavan järjestön saama 45 §:n 1 momentin 3—5 kohdassa tarkoitettu tekijänoikeuteen liittyvä korvaus.

Vain sanoma- ja aikakauslehtien sekä tietyt televisio- ja radiomaksut jäävät 10 %:in verokannan piiriin. Seuraavien hyödykkeisen myynnistä, yhteisöhankinnasta, siirrosta varastointimenettelystä ja maahantuonnista suoritettava vero on 10 % veron perusteesta:

• fyysisellä alustalla olevat tai sähköisesti luovutettavat sanoma- ja aikakauslehdet; Tällaisena 10 %:in verokannan alaisena julkaisuna ei kutenkaan pidetä pääasiallisesti mainoksia sisältävää julkaisua tai pääasiallisesti videosisältöä tai kuunneltavaa musiikkia sisältävää julkaisua;

• Yleisradio Oy:n valtion televisio- ja radiorahastosta saama määrä ja Ålands Radio och TV Ab:n saama korvaus Ahvenanmaan maakunnan kantamista mediamaksutuloista. Tosin tältä osin on jo ehdotettu verokannan nostamista 14 %:iin vuoden 2026 alusta lukien (HE 186/2024 vp).

Verokannan määräytymisen osalta ylimenovaiheessa oleellista on veron suorittamisvelvollisuuden syntyhetki. Merkitystä ei ole sillä, milloin arvonlisävero on ilmoitettava ja maksettava. Ajallista kohdistamista koskevat säännökset eroavat suorittamisvelvollisuuden syntyhetkestä. Ajallista kohdistamista koskevat säännökset määrittävät, mille kuukaudelle vero on ilmoittamisessa kohdistettava. Ajallista kohdistamista koskevien säännösten vuoksi myyntiä voidaan ilmoittaa ”vanhalla verokannalla” myös vuonna 2025.

Esimerkki: Yritys ilmoittaa arvonlisäveron maksuperusteisesti. Yritys suorittaa liikuntapalvelun asiakkaalle 30.12.2024 ja saa maksun 10.1.2025.  Myyntiin sovellettava verokanta on 10 %, koska palvelu on suoritettu ennen 1.1.2025. Yritys ilmoittaa myynnin arvonlisäveron maksuajankohdan mukaan eli tammikuun arvonlisäveroilmoituksella.