Uutiset

Korkein hallinto-oikeus on antanut ratkaisun KHO 2025:17, jossa oli kysymys oikaisuvaatimuksen tekemisen määräajasta. A oli saanut Liikenne- ja viestintävirastolta päätöksen, jolla hänelle määrättiin ajoneuvoveron jälkiveroa ja lisäveroa siitä, että hän oli käyttänyt liikennekäytöstä poistettua ajoneuvoaan liikenteessä. A teki asiasta oikaisuvaatimuksen, mutta virasto jätti sen tutkimatta, koska vaatimus ei saapunut määräajassa – eli 60 päivän kuluessa […]

Korkein hallinto-oikeus antoi päätöksen verottomia rahoituspalveluita EU:n ulkopuolelle myyvälle yhtiölle. Tapauksessa oli kysymys siitä, miten ostajayhtiön kiinteä toimipaikka EU-alueella vaikutti palveluiden luovutuspaikkaan ja verottoman palvelun myynnistä aiheutuvaan vähennysoikeuteen. A Oy on suomalainen yhtiö, joka kuului pohjoismaiseen konserniin. Sen pääasiallinen liiketoiminta on arvonlisäveroton luottojen välitys. Kuluttajat voivat tehdä lainahakemuksia yhtiön verkkopalvelussa, ja yhtiö sai palkkion pankeilta […]

Keskusverolautakunnan lainvoimaisessa päätöksessä KVL:030/2024 on ratkaistu Mankalaperiaatteella osakkaille myydyn sähkön arvonlisäverokohtelu. Kysymys, joka on herättänyt keskustelua jo vuosien ajan. Mankalaperiaatteella osakkaille omakustannushintaan myyty sähkön myynti katsottiin arvonlisäverolliseksi toiminnaksi, johon liittyvät kustannukset olivat vähennyskelpoisia. Alla lyhennelmä päätöksestä: ”A Oy:n toimialana oli sähkön tuotanto tuulivoimalla. Yhtiö omisti osuuksia sähköntuotantoyhtiöistä, jotka olivat velvoitettuja myymään sähköä osakkailleen yhtiöjärjestystensä perusteella. […]

Baltic Containerilla oli lupa lastata, purkaa ja varastoida tavaroita Riian sataman vapaa-alueella. Verohallinto oli hyväksynyt unionin tullikoodeksin 214 artiklassa tarkoitetut asiakirjat, joilla Baltic Container oli rekisteröinyt kyseiselle vapaa-alueelle siirretyt tavarat. Verotarkastuksessa kävi kuitenkin ilmi, että tietyt unionin tullikoodeksin 5 artiklan 24 kohdassa tarkoitetut muut kuin unionitavarat, tässä tapauksessa muoviset rottinkikorit, jotka olivat saapuneet meritse vapaa-alueelle […]

Verohallinto on ilmoittanut autoalan olevan korostetusti tarkastuksen kohteena vuonna 2025. Tarkastuksia on toki tehty paljon jo viime vuonna. EU-jäsenvaltioiden verohallinnot tekevät yhteistyötä muun muassa käytettyjen autojen kauppaan liittyen. Tarkastuksissa on haluttu varmistaa se, että myyjä ja ostaja ovat toimineet johdonmukaisesti siten, että molemmat kaupan osapuolet ovat ilmoittaneet arvonlisäveron oikealla tavalla. Erilaiset ongelmatilanteet yritysten välisessä autokaupassa […]

Eduskunta hyväksyi 9.12.2024 lain matkailuautojen ajoneuvoveron käyttövoimaveron korottamisesta. Ajoneuvoverolaissa (1281/2003) säädetään ajoneuvoverosta, joka koostuu perusverosta ja muilta kuin bensiinikäyttöisiltä ajoneuvoilta kannettavasta käyttövoimaverosta. Ajoneuvoveroa kannetaan M- ja N-luokkaan kuuluvasta, reksiterissä liikennekäyttöön merkitystä ajoneuvosta. Ajoneuvoverolakia muutetaan siten, että matkailuautojen käyttövoimavero määräytyy jatkossa M1-luokan henkilöautojen käyttövoimaveroa vastaavalla tavalla. Siten dieselkäyttöisten matkailuautojen ajoneuvoveron käyttövoimaveroa korotetaan nykyisestä 0,9 sentistä 5,5 […]

Euroopan unionin neuvosto (Ecofin) on saavuttanut tänään 10.12.2024 poliittisen yhteisymmärryksen uudesta direktiivistä, joka mahdollistaa paperisten arvonlisäverovapautustodistusten korvaamisen sähköisellä todistuksella. Tämä muutos on osa EU:n pyrkimyksiä modernisoida arvonlisäverojärjestelmiä. Komissio antoi 8. heinäkuuta 2024 kaksi ehdotusta, joiden tarkoituksena on korvata nykyiset paperiset arvonlisäverovapautustodistukset sähköisillä. Neuvosto on nyt hyväksynyt molemmat ehdotukset, ja Euroopan parlamentti antoi lausuntonsa asiasta 13. […]

Kun olemme juuri selvinneet yleisen verokannan nostoon liittyvistä haasteista, on vuoden 2025 alusta vuorossa jo uusi verokantamuutos. Tuolloin 10 %:in verokannan alaiset tavarat ja palvelut nousevat muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta 14 %:iin. Tällaisia tavaroita ja palveluita, joiden myynnistä, yhteisöhankinnasta, siirrosta varastointimenettelystä ja maahantuonnista on suoritettava 14 %:in arvonlisäveroa 1.1.2025 lukien ovat: henkilökuljetus; majoitustilan tai käyntisataman […]

Laissa oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä (OMVL, 9.9.2016/768) on määräykset myöhästymismaksun määräämisestä. Verohallinto määrää verovelvollisen maksettavaksi myöhästymismaksun, jos veroilmoitus annetaan myöhässä säädetyn määräajan jälkeen. Jos annat ilmoituksen myöhässä, myöhästymismaksua menee, vaikka maksettavaa veroa ei olisi tai antaisit ei toimintaa -ilmoituksen. Myöhästymismaksun määrä on kolme euroa jokaiselta veroilmoituksen antamisen määräpäivää seuraavalta päivältä ilmoituksen antamisajankohtaan saakka, kuitenkin enintään 135 […]

Arvonlisäverotukseen merkittäviä muutoksia pienyrittäjille vuonna 2025 Vuoden 2025 alusta voimaan astuvat arvonlisäverolain muutokset tuovat merkittäviä uudistuksia pienten yritysten verotukseen. Muutokset perustuvat EU:n pienyritysdirektiiviin, jonka tavoitteena on keventää pienten yritysten hallinnollista taakkaa ja edistää kansainvälistä kauppaa. Muutokset voivat vähentää hallinnollista työtä ja tarjota joustavampia toimintamahdollisuuksia erityisesti rajat ylittävään liiketoimintaan. Yritysten on kuitenkin seurattava tarkasti liikevaihtorajoja ja […]

Euroopan komissio antoi 2022 ehdotuksen arvonlisäverojärjestelmän uudistamisesta VAT in the digital age eli VIDA. Asiasta löydettiin vihdoin kompromissi eilen 5.11 valtiovarainministereiden kesken Ecofinissa. Arvonlisävero on merkittävä tulonlähde EU-jäsenvaltioille, mutta esimerkiksi vuonna 2021, EU-jäsenvaltiot menettivät arviolta 61 miljardia euroa arvonlisäverotuloja. Näiden menetysten vähentämiseksi ja digitalisaation tuomiin haasteisiin vastaamiseksi komissio ehdotti joulukuussa 2022 arvonlisäverojärjestelmän uudistamista [KOM (2022) […]

  Taustaa Euroopan unionin tuomioistuin (EUT) on perinteisesti käsitellyt kaikki EU-oikeuden tulkintaan ja sen säädösten pätevyyteen liittyvät ennakkoratkaisupyynnöt. Asetuksella 2024/2019[1] perussäännön muuttamisesta osa ennakkoratkaisupyyntöjen käsittelystä on siirretty 1.10 alkaen unionin yleiselle tuomioistuimelle. Tällaisia asioita ovat arvonlisävero, valmisteverotus ja tulliasiat. Muutoksella pyritään parantamaan EU:n tuomioistuinjärjestelmän tehokkuutta ja oikeusvarmuutta ja se on osa laajempaa tuomioistuimen uudistusprosessia. Muutos […]

Yleinen arvonlisäverokanta korotetaan syyskuun alussa 24 prosentista 25,5 prosenttiin. Muutokseen perustuva laki 5.7.2024/462 on hyvin vähäsanainen. Sovelletaanko tavaran tai palvelun myyntiin 24 %:in vain 25,5 %:in verokantaa, riippuu siten siitä, milloin veron suorittamisvelvollisuus tavaran tai palvelun myynnistä verovelvolliselle syntyy. On muistettava, että veron suoritusvelvollisuus on eri asia kuin veron ilmoittamishetki. Veron suorittamisvelvollisuus syntyy, kun Pääsääntö […]

Korkein hallinto-oikeus rahasi arvonlisäveroa koskevan ryhmärekisteröinnin käyttöönottoa

Promootio on perinteinen tapahtuma, joka on akateemisen maailman juhlallisin ja muodollisin tilaisuus ja jonka juuret ovat 1200-luvun Bolognan yliopistossa. Promootiossa tuoreet oikeustieteen tohtorit vihitään ja saavat päähänsä tohtorin lakin sekä miekan ja todistuksen. Promootiotilaisuudessa tohtorit saavat tiedekunnalta oikeuden käyttää tohtorinhattua ja tohtorimiekkaa. Ensimmäinen promootio Suomessa järjestettiin 1650 Turussa. Monista muista tiedekunnista poiketen oikeustieteiden tiedekunnan kaikki […]

Promootio on perinteinen tapahtuma, joka on akateemisen maailman juhlallisin ja muodollisin tilaisuus ja jonka juuret ovat 1200-luvun Bolognan yliopistossa. Promootiossa tuoreet oikeustieteen tohtorit vihitään ja saavat päähänsä tohtorin lakin sekä miekan ja todistuksen. Promootiotilaisuudessa tohtorit saavat tiedekunnalta oikeuden käyttää tohtorinhattua ja tohtorimiekkaa. Ensimmäinen promootio Suomessa järjestettiin 1650 Turussa. Monista muista tiedekunnista poiketen oikeustieteiden tiedekunnan kaikki […]

EU:n valtiovarainministerit saivat aikaan yhteisymmärryksen uusista verotuksen läpinäkyvyyttä koskevista säännöistä, jotka koskevat kryptovaluuttaa. Muutoksen odotetaan lisäävän verotuloja EU:ssa 2,4 miljardilla eurolla. ”Oikeudenmukainen ja tehokas verotus on avainasemassa, kun halutaan turvata tulot julkisia investointeja ja palveluja varten ja samalla luoda liiketoimintaympäristö, jossa innovointi voi kukoistaa. Veroviranomaisilla ei kuitenkaan ole tällä hetkellä tarvittavia tietoja, jotta ne voisivat […]

more red tape to crypto assets

Kulutusverotulot nousevat. Kuka on veron maksaja? Toimivatko haittaverot?

Joulu ei tule raatamalla,pakolla tai paiskomallaJoulu tulee kuiskimalla,hopeahippuja huiskimalla,posken nukkaa nuuskimalla Tunnelmallista joulua sekä Onnekasta vuotta 2023 toivottaen Marja

Digitalisaatio, kansainvälistyminen ja petokset arvonlisäverojärjestelmän uudistumisen syynä

Korkein hallinto-oikeus (KHO) antoi 9.11 päätöksen KHO:2022:128 konsernin emoyhtiön vähennysoikeuden laajuudesta. Emoyhtiö suoritti omistamilleen konserniyhtiöille erilaisia arvonlisäverollisia asiantuntija- ja hallintopalveluja. Emoyhtiö myönsi konserniyhtiöille myös erilaista rahoitusta, josta se peri korkoa. Lisäksi emoyhtiö otti koko konsernille vakuutuksia, ja se laskutti muilta konserniyhtiöiltä näiden osuuden vakuutusmaksuista. Luotonanto ja muu rahoituksen järjestäminen samoin kuin vakuutuspalveluiden myynti ovat arvonlisäverotonta toimintaa. […]

Korkein hallinto-oikeus on antanut 2.11 päätöksen KHO:2022:124 mielenkiintoisessa tapauksessa, jossa kysymys oli optikkoliikkeen suorittamien optikkopalveluiden vaikutuksesta yrityksen vähennysoikeuteen. Optikkoliike luovutti näöntarkastuksia ilmaiseksi ja verohallinto katsoi, että ilmaiset näöntarkastukset olivat optikkoliikkeen arvonlisäverotonta soveltamisalan ulkopuolista toimintaa, joka rajoitti yhtiön vähennysoikeutta. Verohallinnon mielestä yhtiöllä ei olisi ollut vähennysoikeutta optikon käyttämiin laitteisiin, tilavuokriin sekä yleiskuluihin siltä osin, kun ne […]

Verohallinto ja Tulli tehostavat ulkomaisista verkkokaupoista ostetun alkoholin verovalvontaa marraskuusta alkaen. Syynä tähän on se, että alkoholin osto ulkomailta on lisääntynyt jatkuvasti ja korona-aikana se jopa kolminkertaistui. Ulkomailta tilatusta alkoholista valtiolle jää kertymättä veroja vuositasolla arviolta jopa 100 miljoonaa euroa. Syynä verojen laiminlyöntiin ei suinkaan aina ole tietoinen veronkierto vaan erityisesti itse järjestetyissä kuljetuksissa yleisin […]

Komission joulukuussa 2011 antamassa tiedonannossa ”Arvonlisäveron tulevaisuus – Kohti yksinkertaisempaa, vankempaa ja tehokkaampaa, yhtenäismarkkinoille soveltuvaa arvonlisäverojärjestelmää” (KOM(2011) 851) esitettiin toimintaohjelma EU:n arvonlisäverojärjestelmän laajaa uudistamista varten. Tiedonannossa nähtiin tärkeäksi kehittää Komission ja sidosryhmien välistä näkemystenvaihtoa muun muassa lainsäädäntöaloitteista. Komissio antoi myöhemmin 2012 päätöksen arvonlisäveroa käsittelevän asiantuntijaryhmän, VAT Expert Groupin, perustamisesta. Ryhmä koostuu henkilökohtaisesti nimetyistä henkilöjäsenistä, joilla […]

Verohallinto antoi 19.8 ohjeen niin sanottujen kevytyrittäjien ja laskutuspalveluyritysten arvonlisäverotuksesta. Ohje on tervetullut, sillä aiheeseen liittyviä oikeustapauksia on annettu jonkin verran, mutta ohje on puuttunut. Päivää ennen Verohallinto antoi samaan aihealueeseen liittyen kaksi muuta ohjetta: ”Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä” (VH/288/00.01.00/2021) ja ”Laskutuspalveluyritysten maksamat matkakustannusten korvaukset ennakonperinnässä ja tuloverotuksessa” (VH/4385/00.01.00/2021). Kuten aina arvonlisäverotuksessa, sopimuksella on suuri merkitys. […]

Tilaisuudessa esitellään arvonlisäverotuksen ajankohtaisia kysymyksiä lainsäädännön, verohallinnon ohjeistuksen ja oikeuskäytännön pohjalta. Lisäksi odotan avointa keskustelua aiheen tiimoilta ja vastaan mielelläni osallistujien kysymyksiin. Aika: tiistai 20.9. klo 8.30 – 10.30Paikka: Villatehdas, Kehräämö, Kankurinkatu 4-6, Hyvinkää Ilmoittautumiset: https://yritysvoimala.fi/seminaari-arvonlisaverotuksen-viimeiset-kaanteet-ti-20-9-klo-8-30/ Tervetuloa mukaan!

Covid, Ukrainan sota sekä monet muut haasteet ovat asettaneet EU:n tullijärjestelmän ahtaalle ja kuten komission puheenjohtaja Von den Leyen sanoo, EU:n tulee ”nostaa tulliliitto uudelle tasolle ja varustaa sille vahvemmat puitteet, joiden avulla voimme paremmin suojella kansalaisiamme ja sisämarkkinoitamme.” Tulleista kertyvä tuotto on erittäin merkittävä oma vara EU:lle. Sen jälkeen kun sokerimaksut lakkautettiin vuonna 2017, EU:n […]

EU on päättänyt vapauttaa Ukrainan pakolaisille julkisyhteisöjen ja hyväntekeväisyysjärjestöjen kuten yleishyödyllisten yhteisöjen ilmaiseksi antamat tavarat sekä tavaroihin liittyvät palvelut arvonlisäverosta siten, että julkisyhteisöt ja hyväntekeväisyysjärjestöt voivat maahantuoda tavarat EU:n ulkopuolelta ilman tullia ja arvonlisäveroa. Lisäksi vastaavat tahot voivat ostaa tavarat muista EU-valtioista ilman yhteisöhankinnan arvonlisäveroa. Mikäli tavarat ostetaan suomalaiselta yritykseltä, yritys voi myydä tavaran julkisyhteisölle […]

Arvonlisäverotuksen ammoisista ajoista lähtien eräs toimiala, joka on saanut erityistä huomioita on hevosten kasvattaminen ja raviurheilu. Verohallinto antoi aiheesta 17.5 oman ohjeen. Merkittävä kysymys on ollut se, milloin toimintaa harjoitetaan liiketoiminnan muodossa ja milloin ei. Tältä osin verohallinto lausuu ohjeessaan muun muassa, että ”hevoset ovat tyypillisesti sellaisia tavaroita, joita voidaan käyttää sekä yksityisessä että liiketoiminnan […]

Keskusverolautakunta antoi huhtikuun alussa ratkaisun 016/2022 (ratkaisusta on valitettu korkeimpaan hallinto-oikeuteen) tilanteessa, jossa yritys oli saneerausohjelmassa velvoitettu suunnattuun osakeantiin velkojiensa hyväksi siten, että velkojat saattoivat merkitä saamisiaan vastaan yhtiön osakkeita. Tämä mahdollisti velkojien saneerausvelan konvertoinnin osaksi velallisyhtiön osakkeiksi. Mikäli velkoja ei halunnut konvertoida osuutta saneerausvelasta osakkeiksi ja jätti käyttämättä oikeutensa merkitä osakkeita, leikattiin tämä osuus […]

EU-tuomioistuimen julkisasiamies Juliane Kokott antoi 5. toukokuuta ratkaisuehdotuksen asiassa C-227/21 arvonlisäveron vähennysoikeuteen liittyvässä asiassa, jossa kysymys oli siitä, onko yhtiöllä oikeus vähentää oston arvonlisävero tilanteessa, jossa se lunastaa velalliselta panttaamaansa omaisuutta tältä olevien velkojen maksamiseksi. Ydinkysymys tapauksessa on kuitenkin se, milloin verottaja voi evätä vähennysoikeuden veronkierron perusteella. Julkisasiamies aloittaa ratkaisuehdotuksensa käsittelyn raflaavasti viittaamalla Johann Wolfgang […]